【IT专家网独家】收入的确认与计量是企业财务管理系统的控制重点。有些人会说收入确认不是很简单吗，把产品发出去就可以确认收入了，并按照合同价格来计量。这只是外行人的看法罢了，从一个财务专业人士的角度看，其还是有很多技巧的。这大概就是所谓的内行看门道，内行看热闹吧。

　　一、 发出商品就能确定收入吗?

　　我以前给一家企业实施财务管理系统的时候，碰到过一家企业。这家企业有的客户比较狠，他客户规定，你货发出来还不能确认应收帐款，而要等我把货用完后才能确认应收帐款，我才承认这笔应付款项。

　　其实，这种现象我已经见怪不怪了。在国内企业中，很多都是这么操作。客户是上帝，客户既然这么要求，而企业自己又没有能力去改变，那也只好当只顺从的小羔羊了，即使有点不合情理。

　　现在的问题是，这种情况财务上该如何处理呢?

　　一般来说，有两种解决方案。

　　一是刚开始财务上不做收入确认动作，当客户通知你可以确认时，再作应收帐款的确认。这个方法，虽然简化了业务操作，但是，企业也要付出一定的代价。因为我们都知道，根据收入与费用配比的原则，若我们收入不能确认，则成本也不能确认。也就是说，库存商品的金额无法扣减，这就会导致，企业产品已经发出去了，但是，帐上的金额仍然没有减去。

　　财务管理系统处理方法：

　　针对这种处理方式，财务管理系统不需要任何特别的处理。不过，为了不漏掉，这里还是有一个技巧可以参考。我们在发出商品的时候，就做应收帐款的生成动作，但是，不要把应收帐款审核。我们只需要在应收帐款备注中，说明这种情况。然后，当客户通知你确认应收帐款时，再把该笔应收帐款单据审核掉。计算收款日期时，是按照审核日期来计算的。同时，库存成本也会自动扣掉。

　　二是严格按照财务相关制度来做。财务相关法规，对这种业务有要求。当发出商品时，不能确认收入时，要先通过发出商品核算;等到可以确认收入时，再确认相关的收入。如企业刚发货给客户时，就“借发出商品，贷库存商品”;然后等到客户通知企业可以确认收入时，再“借应收帐款，贷主营业务收入、应交税费-增值税(销项税额)”，同时结转相关的成本“借主营业务成本，贷发出商品”。这种处理方式，明显避免了第一种处理方式的弊端。帐上的库存成本与实际的库存金额不会再为此产生误差。

　　财务管理系统处理方法：

　　国内的财务管理软件，已经可以支持这种处理方式，毕竟是原产地呀，所以，能够满足本土化的需求。在发出商品时，企业通过“发出商品未确认收入”单据处理，如此，该单据审核时，不会确认收入与成本。然后，等到客户通知可以确认时，我们再根据这种单据可以直接转换成应收帐款单据。如此，自动化的作业，就不用用户重复的录入单据，提高了工作效率与单据的准确率。而且，单据之间的关联查询，也为我们事后的跟踪提供了方便。

　　二、 有现金折扣的业务怎么处理?

　　企业有时候为了早点收回资金，会采取现金折扣业务。如某公司在20×7年7月1日向客户销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元，增值税税额为3 400元。为及早收回货款，公司还跟客户约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。就是说，若客户在十天内付款，就给与2%的现金折扣;若是20天之内，就是1%的现金折扣，若是30天内付款的话，就没有折扣了。

　　针对这种情况，财务管理系统该如何处理呢?

　　财务管理系统处理方法：

　　在讲系统的解决方案之前，我们必须要先明确一个问题。就是现金折扣跟其他折扣不一样，不能直接扣减货款。因为从财务角度上来看，现金折扣是为了吸引顾客提早付款，具有融资的性质。所以，现金折扣不能递减主营业务收入，而是计入到财务费用。明白这一点后，我们再来看系统的处理。